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跨境电商公司股东如何进行分红才合规合理避税?

 
 
 
 

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摘要:最近许多公司都在咨询股东分红怎么分?怎么筹划? 一些公司对股东的红利选择在年前进行分配,也有一些选择不定时进行分配。一、股东类型1、境内自然人股东,自然人股东所获得的股息、红利,征收的就是个人所得税。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为20%。... [查看详细]

跨境电商公司股东如何进行分红才合规合理?


最近许多公司都在咨询股东分红怎么分?怎么筹划? 

一些公司对股东的红利选择在年前进行分配,也有一些选择不定时进行分配。

一、股东类型

1、境内自然人股东

自然人股东所获得的股息、红利,征收的就是个人所得税。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为20%。

参考文献

1《个人所得税法》规定,利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税,适用比例税率为20%。

2(国税税函[1997]656号)国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》:

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

举例:张总目前为中国国籍,是某电商企业总经理与股东,2020年度分红8000万元,请问应代扣分红所得的个税是多少?

答:应代扣分红所得个税=8000万元*20%=1600万元

2、境内法人股东

税法规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。

#符合条件的居民企业需要满足以下条件:

1)居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”(其中独资企业、合伙企业适用个税的规定)

2)直接投资——不包括“间接投资”

3)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益。(也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税)

参考文献

1 《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

2《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

举例:甲公司是乙公司100%直接控股股东,2020年取得从乙公司的分红2000万元,这种股东取得的分红免征分红的企业所得税。

3、境外公司股东

非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得,应以其收入全额为应纳税所得额,并减按10%的税率征收企业所得税。

参考文献

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

注:若投资方所在国(或地区)与我国签订的相关税收协定中适用低于10%税率的,按协定低税率计征。

举例:外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的,优惠税率10%,有双边税收协定的适用协定税率。

4、个独或者合伙企业股东

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

参考文献

根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84号)文件第二条规定:

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。


二、股东分红如何税务筹划

随着税务审计的全面实施,个人所得税的规划空间相对减少。

目前国内对股东分红如何税务筹划回答基本上是改变原有的股权结构。

需要注意的是,一旦筹划不当,很容易造成税务风险。

学会合理地改变商业模式,通过公司将自然人的直接持股转变为间接持股,可以很容易地解决股东分红如何税务筹划问题。

股东分红如何税务筹划绝对不是简单运用套路的问题,而是需要认真研究它的细则和实际应用,必须找对方法才能够真正实现税务优化。如果筹划不当,很容易造成税务风险。


除此之外,许多卖家公司正在经历着以下可能触发重大财税风险的问题:

采购问题:无票采购,私户交易。与供应商/工厂之间的交易流水巨大且行为频繁。

收款问题:国内税务零申报、销售额回款通过第三方支付工具直接提现到亲戚朋友的个人银行卡。

报关问题:绝大部分货物出口时走双清包税,未用自己公司抬头正常报关

员工管理风险:员工工资发放用两套账。少额底薪用公账、其余底薪与绩效提成用私账结算,未依法为员工缴纳社保公积金,社保入税情况下没有合理保障员工权益而可能引起劳动纠纷。

随着全新实施的个税法及实施条例、金税四期、CRS大风暴下,大家在对待税筹和跨境电商财税问题必须要非常慎重。

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